银行存款余额调节表

考点三、银行存款余额调节表的编制

1.账实核对：“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

 

2.未达账项：

所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。

四种：

一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；

二是企业已付款入账，银行尚未付款入账，

三是银行已收款入账，企业尚未收款入账，

四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

 

3.编制：

【例l—1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

(1)企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。---银行未加   

(2)企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。---银行未减

(3)企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。---企业未加

(4)银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。---企业未减

 

项 目	金额	项 目	金额
企业银行存款日记账余额     加：银行已收、企业未收款     减：银行已付、企业未付款	540 480 40	银行对账单余额  加：企业已收、银行未收款  减：企业已付、银行未付款	830 600 450
调节后的存款余额	980	调节后的存款余额	980

4.结论：

银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

 

【考查方式】

1.给出几笔未达账项，编余额调节表；（2009已考过）

2.未达账项定义---判断题；

3.银行存款余额调节表能否作为企业调整存款日记账的原始凭证；

4.可以动用的存款余额并非是银行对账单余额；

5.未达账项对企业与银行记录金额谁大谁小的影响。

6.倒算银行对账单余额。

 

【例题11•2009计算题】甲公司2008年12月份 发生与银行存款有关的业务如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：

（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。

（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。

（3）该企业在2008年12月31日可动用的银行存款的数额是多少？  

（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）

①借：银行存款　　　480

　　　贷：营业外收入　　　480

②借：管理费用　　　360

贷：银行存款　　　　360

（2）

银行存款余调节表
　　　　　　　　　　　2009年12月31日　　　　　　　单位：万元

项 目	金额	项 目	金额
银行存款日记账余额	432	银行对账单余额	664
加：银行已收，企业未收款	384	加：企业已收、银行未收款	480
减：银行已付、企业未付款	32	减：企业已付、银行未付款	360
调节后余额	784	调节后余额	784

 

（3）该企业可动用的银行存款为784万元。

 

【例题12•判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（）    

【答案】×

 

【例题13•单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（）。  

 A．企业账上的银行存款额

 B．银行对账单的银行存款额

 C．资产负债表中反映的银行存款余额

 D．可以动用的银行存款额

 【答案】D

 

【例题14•2008多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。

A．企业开出支票，银行尚未支付               银行未减

B．企业送存支票，银行尚未入账               银行未加

C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知       企业未加

D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知       企业未减

【答案】 AC

【解析】银行记录多；只加不减就多。（银行已加，企业未加）（银行未减，企业已减）

 

【例题15•多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有（　）。

A．企业开出支票，银行尚未支付               银行未减

B．企业送存支票，银行尚未入账               银行未加

C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知       企业未加

D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知       企业未减

【答案】 BD

【解析】企业记录多；只加不减就多。（企业已加，银行未加）（企业未减，银行已减）

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会计 未达 问题

某企业2006年9月30日银行存款日记账余额为50000元，银行转来的对账单余额为45000元，经过逐笔核对，发现有以下两笔未达账项：

（1）9月30日，供电局从企业银行户头中扣收当月电费10000元，

（2）委托银行向乙单位收取的货款5000元已到账

以上两项业务银行均已入账，企业还未入账。

如果采用剔除式调节未达账项的方式，调整后企业及银行对账单位的金额均为？（5分）

什么叫剔除式,如何更好地理解？（5分）

解决未达账项有两种方法，一种是补记是，另一种就是剔除式，补记式是加上未加的，剔除式就是减去未减掉的。

剔除式的公式是这样的：企业银行存款日记账余额－企业已收银行未收款项＋企业已付银行未付款项＝银行对账单余额－银行已收企业未收款项＋银行已付企业未付款项。在这道题里，第一个是银行已付企业未付，第二个是银行已收，企业未收，那么根据公式就是：50000=45000-5000+10000，这样两边就平衡了

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建筑与名族自卑

阿道夫希特勒："宏伟的建筑是消除我们民族自卑感的一剂良药。任何人都不能只靠空话来领导一个民族走出自卑。他必须能建造一些能让民众感到自豪的 东西，那便是看得见、摸得着的建筑。这并不是在炫耀，而是给一个国家以自信。我们的敌人和朋友一定要认识到这些建筑巩固了我们的政权。"

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How do I embed images in an email using python

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